電商盛傳的“代銷(xiāo)”模式，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，就是"委托代銷(xiāo)方（通常是電商平臺(tái)或大型零售商）幫助銷(xiāo)售自己的商品，而自己則不直接參與銷(xiāo)售過(guò)程或只需承擔(dān)極小的庫(kù)存風(fēng)險(xiǎn)。"
以下是更詳細(xì)的解釋?zhuān)?br/>"1. 定義："
"代銷(xiāo) (Distribution Agency):" 指委托方（通常是小商家或品牌方）將自己的商品委托給代銷(xiāo)方進(jìn)行銷(xiāo)售，代銷(xiāo)方負(fù)責(zé)商品的銷(xiāo)售、推廣、物流等環(huán)節(jié)，并根據(jù)約定的方式進(jìn)行結(jié)算。 "核心:" 商品所有權(quán)在銷(xiāo)售完成前通常仍屬于委托方，代銷(xiāo)方只是代理銷(xiāo)售。
"2. 代銷(xiāo)模式的主要參與者："
"委托方 (Principal):" 商品的所有者，通常是品牌方或小商家，他們擁有商品但缺乏銷(xiāo)售渠道或銷(xiāo)售能力。 "代銷(xiāo)方 (Agent):" 負(fù)責(zé)銷(xiāo)售商品的一方，通常是電商平臺(tái)（如淘寶、京東、拼多多等）、大型零售商或?qū)I(yè)的分銷(xiāo)商。他們擁有銷(xiāo)售渠道、客戶資源和物流能力。
"3. 代銷(xiāo)模式的主要流程："
1. "合作洽談:" 委托方與代銷(xiāo)方協(xié)商合作條款，包括商品價(jià)格、銷(xiāo)售區(qū)域、結(jié)算方式、推廣責(zé)任等。 2. "商品上架:" 委托方將商品信息（圖片、描述、價(jià)格等）提供給代銷(xiāo)方，代銷(xiāo)方在平臺(tái)上進(jìn)行

相關(guān)內(nèi)容：

很多人問(wèn)電商的“代銷(xiāo)”模式是怎么做的，以及還能不能做？

我從頭給大家捋一遍。

一、購(gòu)銷(xiāo)與代銷(xiāo)

電商常規(guī)的銷(xiāo)售模式是“購(gòu)銷(xiāo)”，供應(yīng)商賣(mài)給網(wǎng)店主體，網(wǎng)店主體再賣(mài)給消費(fèi)者。其特征是，所有權(quán)轉(zhuǎn)移，風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬也轉(zhuǎn)移。

你拿到了貨權(quán)，你有定價(jià)權(quán)，你賺取的是買(mǎi)賣(mài)價(jià)差。

你要負(fù)責(zé)售后，你要給消費(fèi)者開(kāi)票。

會(huì)計(jì)上，我們會(huì)將“代銷(xiāo)”分為“視同買(mǎi)斷”和“收取手續(xù)費(fèi)”兩種模式。但“視同買(mǎi)斷”模式在稅務(wù)上就跟“購(gòu)銷(xiāo)”沒(méi)什么區(qū)別了，我們這里不作討論，只說(shuō)“收取手續(xù)費(fèi)”的模式。

代銷(xiāo)模式下，供應(yīng)商與你之間不再是買(mǎi)賣(mài)合同關(guān)系，而是代理關(guān)系，彼此簽署《委托代銷(xiāo)協(xié)議》。供應(yīng)商委托你通過(guò)網(wǎng)店向消費(fèi)者銷(xiāo)售貨物。

此時(shí)，貨權(quán)不轉(zhuǎn)移，仍在供應(yīng)商那里；定價(jià)權(quán)通常也不轉(zhuǎn)移，還在供應(yīng)商那里，當(dāng)然，你可以說(shuō)，我更熟悉前端的市場(chǎng)情況，由我和供應(yīng)商協(xié)商確定價(jià)格，總而言之，你不再擁有獨(dú)立定價(jià)權(quán)；你賺取的不是價(jià)差，而是銷(xiāo)售傭金；供應(yīng)商負(fù)責(zé)售后；消費(fèi)者需要開(kāi)票的，由供應(yīng)商負(fù)責(zé)開(kāi)票。

總之，權(quán)利義務(wù)是統(tǒng)一的。

權(quán)利在誰(shuí)那兒，利潤(rùn)在誰(shuí)那兒，風(fēng)險(xiǎn)與責(zé)任就由誰(shuí)來(lái)承擔(dān)。

第三方涉稅機(jī)構(gòu)最經(jīng)常舉的兩個(gè)例子，一個(gè)是蘇寧易購(gòu)，一個(gè)是有贊商城。

蘇寧易購(gòu)在淘寶上的旗艦店，曾經(jīng)有這么一段藍(lán)底小字（現(xiàn)在好像沒(méi)了）：“本店頁(yè)面運(yùn)營(yíng)由南京貓寧電子商務(wù)有限公司負(fù)責(zé)實(shí)施，由蘇寧集團(tuán)在全國(guó)各地的公司銷(xiāo)售、開(kāi)具發(fā)票……”

有贊商城店鋪下端的注釋?zhuān)骸?span style="color:#BF4E14">該商品為合作商直供，由合作商直接發(fā)貨并提供售后，授權(quán)店鋪推廣代收”。

至于京東之類(lèi)的，反倒很少拿來(lái)談。

二、真假代銷(xiāo)

電商問(wèn)“代銷(xiāo)”模式的，往往并不是真的要做代銷(xiāo)，而是想規(guī)避合規(guī)之后的稅務(wù)成本。

比如說(shuō)，某貨品8塊錢(qián)進(jìn)，11塊錢(qián)出，本來(lái)11塊是銷(xiāo)售額；這回變成代銷(xiāo)，商家以11塊委托我銷(xiāo)售，我賺3塊錢(qián)傭金，只以3塊錢(qián)作為銷(xiāo)售額，不就很容易把銷(xiāo)售額控制在年度500萬(wàn)以內(nèi)的么？ 保持小規(guī)模納稅人狀態(tài)，只交1個(gè)點(diǎn)增值稅。

哪怕年度銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)，增值稅也只有6個(gè)點(diǎn)。因?yàn)槭鞘芡写N(xiāo)，此時(shí)屬于經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)收入，不再是貨物銷(xiāo)售了，少了7個(gè)點(diǎn)。

不用隱匿收入了，也不用為進(jìn)項(xiàng)票而苦惱。

但是，這里有一個(gè)最大的障礙，上游廠家或者品牌方是否同意？

如果走代銷(xiāo)模式，你等于是把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給了上游。

往往做不成。

所以，實(shí)務(wù)中，更常見(jiàn)的是“假代銷(xiāo)”，即自我包裝出來(lái)的“代銷(xiāo)”。

在供應(yīng)商與網(wǎng)店主體的交易鏈路中間，增設(shè)一系列自己控制的小規(guī)模納稅人的市場(chǎng)主體，有人用公司，有人用核定的個(gè)體戶。

我們可以管它叫“采購(gòu)主體”。

交易鏈條變?yōu)椋汗?yīng)商先銷(xiāo)售商品給這一系列采購(gòu)主體→采購(gòu)主體再委托網(wǎng)店主體對(duì)外銷(xiāo)售。

如此，供應(yīng)商那邊仍然不用加點(diǎn)索票，反正采購(gòu)主體全都是小規(guī)模納稅人，就按一個(gè)點(diǎn)交增值稅。銷(xiāo)售端又做成了“受托代銷(xiāo)”，涉及開(kāi)票與售后的，由我的采購(gòu)主體負(fù)責(zé)，網(wǎng)店主體只按收取的“手續(xù)費(fèi)”確認(rèn)銷(xiāo)售額，繳納增值稅。

但是，這套模式是有硬傷的。

三、分拆之惑

分拆的合理性，如何說(shuō)明。

你前端的銷(xiāo)售額越大，你后端需要拆分的小規(guī)模主體就越多。你需要有許多身份證。當(dāng)然，實(shí)務(wù)中，會(huì)有中介專(zhuān)門(mén)操辦這類(lèi)事項(xiàng)，幫你搞定拆分的主體。哪怕你想拆上百家，中介也能搞定。

但是，這些拆分的主體，往往沒(méi)有場(chǎng)所和人員。

都是空殼。

而且，這么多主體，你要真的包裝成代銷(xiāo)，如何保證不“串貨”，一個(gè)一個(gè)進(jìn)銷(xiāo)存的匹配，對(duì)賬是很大的工作量。

往往經(jīng)不起查。

不具備商業(yè)實(shí)質(zhì)，根本就是你自己委托自己，屬于“不具有合理商業(yè)目的的安排”。

先前有過(guò)這樣的案例，稅務(wù)人員實(shí)地走訪，發(fā)現(xiàn)全是空殼，否定代銷(xiāo)模式，全額補(bǔ)稅。當(dāng)然，現(xiàn)在有些商家也很聰明，為了增加稅務(wù)人員檢查的難度，特地把這些主體都注冊(cè)在了外省，甚至多個(gè)省份。

四、視同銷(xiāo)售

更無(wú)解的是視同銷(xiāo)售規(guī)則。

稅務(wù)機(jī)關(guān)很可能直接引用《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條，委托代銷(xiāo)、受托代銷(xiāo)都要視同銷(xiāo)售。也就是說(shuō)，視同買(mǎi)進(jìn)再賣(mài)出，按13%計(jì)算增值稅。

《增值稅法》雖然刪掉了代銷(xiāo)的視同銷(xiāo)售條款，但是，2026年1月1日才正式施行，現(xiàn)在還有半年呢。

此時(shí)，很多人會(huì)搬出財(cái)稅字〔1994〕26號(hào)第五條抗辯，說(shuō)代購(gòu)貨物，同時(shí)具備以下條件的，不征收增值稅：

(一)受托方不墊付資金;

(二)銷(xiāo)貨方直接開(kāi)票；

(三)受托方按實(shí)際收取貨款結(jié)算，并另行收取手續(xù)費(fèi)。

你看，我網(wǎng)店主體不采購(gòu)，不墊付資金，是前端的采購(gòu)主體采購(gòu)的，我只是受托銷(xiāo)售；也是采購(gòu)主體開(kāi)票的；我網(wǎng)店主題也是跟采購(gòu)主體按實(shí)際收取貨款結(jié)算的，我另行收取手續(xù)費(fèi)的。

但是，你要注意，財(cái)稅字〔1994〕26號(hào)第五條說(shuō)的是“代購(gòu)”，而不是“代銷(xiāo)”，這完全是兩碼事。

“代購(gòu)”是消費(fèi)者委托受托方去買(mǎi)；

“代銷(xiāo)”是供應(yīng)商委托受托方去賣(mài)。

“代銷(xiāo)”是不適用這一條款的。

有一份大家沒(méi)怎么關(guān)注過(guò)的文件，晚于財(cái)稅字〔1994〕26號(hào)兩年——

國(guó)稅函〔1996〕611號(hào)：“大連市果品批發(fā)交易市場(chǎng)(以下簡(jiǎn)稱受托方)為貨主(以下簡(jiǎn)稱委托方)代銷(xiāo)貨物，并按銷(xiāo)售額的一定比例收取代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)。對(duì)這一經(jīng)營(yíng)行為，根據(jù)現(xiàn)行增值稅法規(guī)定，受托方(代銷(xiāo)方)為委托方代銷(xiāo)貨物，其行為視同銷(xiāo)售貨物，對(duì)其從購(gòu)貨方取得的全部?jī)r(jià)款，均應(yīng)當(dāng)征收增值稅，不得抵減按銷(xiāo)售額的一定比例提取的代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)。”同時(shí)還提到，從銷(xiāo)貨款中提取的代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)，按代理服務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅，“營(yíng)改增”之后就應(yīng)該變成增值稅了。

又有人說(shuō)了，那我不寫(xiě)“代銷(xiāo)”不就行了，我協(xié)議改成“代運(yùn)營(yíng)”呢？

我收取的也不是傭金，而是服務(wù)費(fèi)。因?yàn)椋也恢勾N(xiāo)，還有信息發(fā)布、流量管理、私域管理，這是代運(yùn)營(yíng)呀。

當(dāng)別人指出，為什么你代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)比例這么高的時(shí)候，對(duì)方也往往會(huì)抗辯說(shuō)，我不只是代銷(xiāo)，還有一系列服務(wù)，其實(shí)是代運(yùn)營(yíng)。

但也是一種包裝罷了。

如果執(zhí)行實(shí)質(zhì)課稅原則，怎么包裝都沒(méi)用。

很多人還會(huì)提到“分賬”?？辗周浖呛痛N(xiāo)方案搭售的。比如網(wǎng)店收11塊，我空中分賬了以后，網(wǎng)店主體只留3塊，剩下8塊都進(jìn)入后端的采購(gòu)主體，應(yīng)該就按我分得的3塊計(jì)算收入了吧？

不是的。

資金流只是參考的業(yè)務(wù)表征之一，但并不能決定業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)。

空分要開(kāi)虛擬賬戶吧？

那個(gè)虛擬賬戶是以誰(shuí)的名頭開(kāi)的呢？

還是你網(wǎng)店掛的那個(gè)主體的營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

錢(qián)依舊是先到了這個(gè)主體名下，再瞬間分賬出去的。

空分無(wú)法改變業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)。

那“代銷(xiāo)”到底還能不能做呢？

五、應(yīng)對(duì)方向

這世上沒(méi)有“能不能做”，只有“風(fēng)險(xiǎn)愿不愿意承擔(dān)”。

你愿意承擔(dān)，就沒(méi)有不能做的。

我知道，實(shí)務(wù)中確實(shí)有些地方的稅務(wù)機(jī)關(guān)表示，他們那里承認(rèn)這種包裝后的“代銷(xiāo)”模式，許多電商企業(yè)還會(huì)專(zhuān)門(mén)注冊(cè)過(guò)去。

但是，2025年10月統(tǒng)一信息報(bào)送后，可以想見(jiàn)，代銷(xiāo)模式納稅申報(bào)銷(xiāo)售額與平臺(tái)報(bào)送的數(shù)據(jù)會(huì)有極大比例的偏離，大概率會(huì)被推送風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)，這種模式是否還能做得下去，有待進(jìn)一步觀察。

最好結(jié)合你自身的風(fēng)險(xiǎn)承受能力進(jìn)行選擇。

之前也說(shuō)過(guò)了，

電商現(xiàn)在面前有四個(gè)選項(xiàng)：

第一，合規(guī)升級(jí)，與供應(yīng)商談判，加點(diǎn)拿票，收入該報(bào)的都報(bào)進(jìn)來(lái)，升級(jí)為一般納稅人，很少有人選擇這個(gè)選項(xiàng)，不是不想，而是不能，因?yàn)槎慄c(diǎn)根本承擔(dān)不起；

第二，包裝代銷(xiāo)，如前所述，但風(fēng)險(xiǎn)很大；

第三，核定返還，傳統(tǒng)模式了，已經(jīng)有人打算放棄代銷(xiāo)模式，轉(zhuǎn)而去做核定返還了，但是，公平競(jìng)爭(zhēng)審查還在繼續(xù)，返還很不穩(wěn)定；

第四，原地觀望，審慎考慮各種情況之后，原地觀望，也是一種策略。平臺(tái)上的店鋪都支持主體更換，電商把原先隱匿申報(bào)收入的主體給換掉了，更換一個(gè)新主體，然后原地觀望，看看10月份（確切來(lái)說(shuō)得11月以后了）稅務(wù)機(jī)關(guān)如何執(zhí)法，同行又如何行止，屆時(shí)再?zèng)Q定自己怎么做。